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IFRS 9 の ECL 実務——3ステージ判定フロー・SICR・12か月/全期間ECLの測定・利息収益・IFRS 7開示

IFRS 9 の予想信用損失（ECL）実務手順を詳説。3ステージ判定フロー（STEP 1〜5）・SICR で見るべき資料と指標・12か月/全期間ECLの測定手順・ステージ3の利息グロス/ネット切替・IFRS 7開示の構造と監査証跡の枠を提供する。
金融商品金融商品の減損信用リスク予想信用損失IFRS有価証券（IFRS）
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純投資ヘッジとは何か——IFRS 9 の適格要件・コストオブヘッジング・信用FVPL指定を実務で理解する

IFRS 9 のヘッジ会計で「どのリスク要素を指定できるか」「コストオブヘッジング（オプション時間価値・先渡要素・外貨ベーシス）をどう処理するか」「純投資ヘッジをIFRIC 16に沿って設計するか」「信用ミスマッチをFVPL指定で解消するか」——IFRS 9 §6.2〜6.3・§6.5.15〜6.5.16・§6.7の実務適用の枠を整理します。3基準横断の仕訳は姉妹記事へ。
金融商品デリバティブ（IFRS）IFRSヘッジ会計
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償却原価と実効金利法——借入金・社債・貸付金の事後測定と条件変更の判断

借入金・社債・貸付金を償却原価区分で測定する企業が直面する実務課題——実効金利の算定、取引費用の組込み、借換え・リスケ時の条件変更判定（認識中止か帳簿価額修正か）——を、IFRS 9・US GAAP・日本基準の3基準で整理します。条件変更の10%テストは IFRS 9 と US GAAP 借手にのみ存在し、日本基準には明示的な定量基準が現時点で確認されていません。監査メモ骨子と設例4ケースで実務対応を一本化。
金融商品償却原価実効金利条件変更EIRmodification accounting借入金社債貸付金取引費用
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金融負債の分類・測定——償却原価・FVTPL・公正価値オプションを日本基準・IFRS・US GAAPで判定する

借入金・社債・転換社債などの金融負債は、どの測定区分（償却原価／FVTPL／公正価値オプション）に分類されるか。判定フローと3基準の比較表で、日本基準・IFRS 9・US GAAPの差異（日本基準はFVOなし・own credit risk のOCI表示なし）を整理します。
金融負債償却原価FVTPL公正価値オプションown credit riskFVO転換社債複合金融商品取引費用
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公正価値（時価）の測定——出口価格・評価技法・3レベルをどう適用するか

公正価値（時価）はどう算定するのか——出口価格の定義・評価技法（マーケット/インカム/コスト）・公正価値ヒエラルキー（レベル1/2/3）を、日本基準（企業会計基準第30号）・IFRS 13・ASC 820 の3基準横断で整理し、収斂後に残った差異（Day 1損益・NAV簡便法・日本固有の適用範囲）まで解説します。
公正価値測定有価証券（JP）有価証券（IFRS）有価証券（US）
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金融資産・負債の相殺表示——純額表示できるかを4ステップで判定する

自社の金融資産・金融負債を相殺表示できるか——4ステップの判断フローで法的権利・意図・証憑を確認し、BS表示と5列表開示・監査説明まで実務を進めるための総論ピラー。日本基準（移管指針第9号第140項）・IFRS（IAS 32.42）・US GAAP（ASC 210-20-45-1）の横断比較。
デリバティブ（IFRS）デリバティブ（JP）デリバティブ（US）有価証券（IFRS）有価証券（JP）有価証券（US）
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金融商品の範囲・当初認識・当初測定——自社の取引はいつ・いくらで計上するか

自社の取引は金融商品か、いつ貸借対照表に載せるか、最初にいくらで計上するか——日本基準（企業会計基準第10号・移管指針第9号）・IFRS（IAS 32 + IFRS 9）・US GAAP（ASC 825 + 商品別基準群）の「入口3点」を判断フローに沿って整理します。
金融商品当初認識当初測定金融資産金融負債公正価値約定日基準受渡日基準取引費用
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デリバティブ・組込デリバティブ——なぜ全部公正価値か・いつ区分するか

デリバティブとは何か・なぜすべて公正価値測定か・組込デリバティブをいつ区分するか——日本基準（企業会計基準第10号・適用指針第12号）・IFRS 9・ASC 815 の3基準を横断整理します。金融資産ホストは区分しない（IFRS特有）、管理上区分なら区分処理可（日本特有）など、最重要差異を設例つきで解説。ヘッジ会計は除外し、公正価値オプション（FVO）の入口まで扱います。
デリバティブ組込デリバティブ複合金融商品公正価値測定公正価値オプション（FVO）ハイブリッド商品
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ヘッジ会計——評価損益をどこに計上するか（3類型・適格要件・有効性）

デリバティブでリスクをヘッジしたとき、その評価損益をどこに計上するか——ヘッジ会計の3類型・適格要件・有効性評価・繰延ヘッジとOCIの関係・中止とリバランスを、日本基準（企業会計基準第10号）・IFRS 9・US GAAP（ASC 815）の3基準横断で整理します。
デリバティブ（JP）デリバティブ（IFRS）デリバティブ（US）
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金融資産の認識中止・移転・継続的関与——譲渡資産をいつBSから外せるか

金融資産を譲渡したとき、その資産を貸借対照表から外せるか——認識中止（derecognition）の判定は、日本基準・IFRS・US GAAPで異なるアプローチを取ります。ASC860を米国側の中核に据えつつ、3基準横断で認識中止の総論を整理します。証券化・ファクタリング・担保付融資を扱う実務担当者に必読の横断比較。
金融資産の認識/中止VIE有価証券（JP）有価証券（IFRS）有価証券（US）
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借手の事後測定：リース負債の利息法展開と使用権資産の減価償却

借手はリース開始日以降、リース負債を実効金利法（利息法）で利息加算・リース料支払で減額し、使用権資産を定額法で減価償却する。この事後測定の仕組み、フロントローディングの損益パターン、再測定・リース条件変更との区別、IFRS 16 と企業会計基準第34号の比較を設例・仕訳とともに深掘りする派生記事。
リース使用権資産
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借手のリース終了：期間満了・中途解約・範囲縮小・購入オプション行使の会計処理

借手がリースを終了させる局面（期間満了・中途解約・部分的終了・購入オプション行使）ごとの認識中止処理を IFRS 16・企業会計基準第34号・ASC 842 の比較とともに解説する。中途解約の差額損益計算、範囲縮小時の使用権資産比例減額、購入オプション行使時の PP&E 振替を設例・仕訳で示す派生記事。
リース借手
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セール・アンド・リースバック（SLB）の会計処理：IFRS 16・第34号・ASC 842 を比較する

セール・アンド・リースバック（SLB）を、IFRS 16・企業会計基準第34号・ASC 842 の3基準横断で解説。売却の認識判定（支配移転）、売却が認識される場合の損益の部分認識（IFRS 16）と全額認識（第34号・ASC 842）の差異、売却が認識されない場合の金融取引処理、2022年9月改訂（para.102A）の変動リース料対応を設例付きで整理する。
リースセール・アンド・リースバック
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サブリース（中間貸手）の会計処理：IFRS 16・第34号・ASC 842 の比較

サブリース取引における中間貸手（借手かつ貸手）の会計処理を解説。IFRS 16 の使用権資産参照による分類、ファイナンス・サブリース時の使用権資産認識中止と正味投資計上、オペレーティング・サブリースの継続認識、企業会計基準第34号の独自規定（第92項・第93項）、ASC 842 の原資産参照との差異を設例付きで解説します。
リースサブリース
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レポ取引・現先取引の会計処理——認識中止の判定から仕訳まで、日本基準・IFRS・US GAAPを横断比較

国債を担保に資金を調達するレポ取引・現先取引。売買形式でも貸借形式でも、買戻しが約束されている以上、3基準いずれも「担保付融資（secured borrowing）」として継続認識します。判定フロー・仕訳・開示を3基準横断で解説します。
有価証券（IFRS）有価証券（JP）有価証券（US）
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リース貸手の会計処理：ファイナンス・リースとオペレーティング・リースの分類・測定・開示

IFRS 16・企業会計基準第34号・ASC 842 における貸手のリース分類と会計処理を解説。借手が単一モデルに移行した一方、貸手は従来どおりファイナンス・リースとオペレーティング・リースの2区分を維持している理由、正味リース投資の測定、金融収益の期間配分、ASC 842 の3区分との差異まで、設例・仕訳を交えて詳解する。
リース貸手
比較 会計士レビュー済

IFRS 9 ECL と ASC 326 CECL の比較

IFRS 9 の予想信用損失（ECL）モデルと US GAAP の現在予想信用損失（CECL）モデルを比較する。3 ステージ vs Lifetime 一括という思想差の根本原因を、IASB-FASB 共同プロジェクトの決裂経緯まで遡って解明する。適用範囲・測定方法・前向き情報の組み込み・実務論点を設例付きで詳述し、日本基準（ASBJ 公開草案第 89 号）の現在地も整理する。
金融商品金融商品の減損信用リスク予想信用損失
最終レビュー: 2026/06/02